Отчет Налоговой №02 — Качество бухучета Валерия Герюгова – «ниже среднего»

В указанном документе собраны выдержки из актов выездных налоговых проверок в отношении ГК «Висма» за 2013-2016 гг. Все негативные моменты проверок, доначисление налогов и финансовые нарушения были скрыты благодаря давлению со стороны Валерия Герюгова. В указанном документе собраны данные о действительном уровне бухгалтерского учета в ГК «Висма».

(1) Отчетность компаний группы «Висма» никогда не проверялась аудиторами. Аудит проводился только по ЗАО «Висма» в 2012 году. Аудит был проведен ООО «БизнесАудит» (г. Ставрополь) в 2012 году и, не смотря на многочисленные нарушения, выдано положительное аудиторское заключение.


(2) По факту сырье и материалы в ГК «Висма» списывались в производство (либо изначально отсутствовали), а в бухгалтерском учете это не отражалось для целей улучшения финансового результата. С учетом произведенных корректировок, объем запасов Группы за исследуемый период вырос с 245 639 тыс. руб. до 855 590 тыс. руб. (по итогам 2015 года). В результате проверок было зафиксировано, что расшифровка запасов по данным регистров учета (оборотно-сальдовым ведомостям) Группы за исследуемый период имела значительные расхождения с соответствующими данными официальной отчетности – баланса.


(3) В течение периода 2012-2015 гг. имело место непрерывное снижение масштабов деятельности Группы «Висма», за исключением активного роста в 2013 году. В исследуемом периоде времени наблюдаются следующие изменения. Во-первых, сокращение валюты баланса Группы составило 1 595 497 тыс. руб. или 46,9%. Активы Группы снизились до 1 803 424 тыс. руб. Во-вторых, обязательства Группы выросли до 3 474 060 тыс. руб. (на 5,1%). Кроме того, объем обязательств был меньше объема активов на 2,0-2,8%, за исключением 31.12.2014 и 30.06.2015 – на конец 2014 года обязательства на 36,3%, а в 1 полугодии 2015 года на 92,6%, соответственно, превышали активы за счет убытков от хозяйственной деятельности Группы и соответствующей отрицательной величины собственного капитала. По состоянию на 30.06.2015 объем обязательств Группы превышал объем активов на 1 670 636 тыс. руб. или на 92,6%. Пик роста масштабов деятельности Группы наблюдается в 2013 году, когда валюта баланса достигла 4 133 187 тыс. руб., 1 полугодие 2015 года характеризуется спадом по отношению к концу 2013 года на 2 329 763 тыс. руб. или на 56,4%. К середине 2016 года указанный показатель еще более увеличился.


(4) Активы ГК «Висма» характеризуются общим трендом снижения с 2012 года. Основной причиной снижения размера активов являлось искусственное уменьшение дебиторской задолженности. Отметим, что запасы группы «Висма» характеризуются активным ростом в 2012-2013 годах (в среднем более чем на 55%) и снижением в 2014 году – 1 полугодии 2015 года (в среднем сокращение на 24% в год). Это обусловлено затовариванием сырьем и материалами, объем которых вырос более чем на 55% в 2013 году по сравнению с прошлым годом и продолжил рост в последующие периоды – в составе материалов преобладают преформы для пластиковых бутылок различных типов. Отметим, что значительная доля подобных запасов на балансе группы — неликвид. Таким образом указанные показатели являются искусственно «нарисованными».


(5) С 2012 года, сразу после получения кредитов от ПАО «Сбербанк», собственный капитал Группы снизился до «минус» 1,6 млрд. руб. (на 30.06.2015). Резкое падение размера собственного капитала Группы является следствием роста непокрытых убытков на 1,7 млрд. руб. с 01.01.2012. Рост непокрытых убытков связан, в том числе, с проведенными консультантами корректировками дебиторской задолженности, запасов, финансовых вложений и доходных вложений в материальные ценности при нормализации баланса. В целом наблюдается накопление убытков Группы, вплоть до 1 полугодия 2015 года. Кроме того, накопление непокрытых убытков также связано с ростом коммерческих и прочих расходов Группы, при относительно стабильном уровне выручки от года к году — непонятна обоснованность такого роста расходов. Отметим, что на 01.01.2012 Группа показала нераспределенную прибыль в сумме 55 584 тыс. руб., в последующие годы нераспределенная прибыль сокращалась, а на 31.12.2014 и 30.062015 Группа показала непокрытые убытки, составившие 37,9% валюты баланса на 31.12.2014  и 94,8% валюты баланса на 30.06.2015. Заемные средства Группы в течение всего периода занимали, в среднем, долю более 73% (с преобладанием долгосрочных кредитов и займов), при этом общая доля заемных средств выросла с 65,3% на 01.01.2012 до 109,1% активов на 30.06.2015. Кредиторская задолженность составляла, в среднем, 32,3% валюты баланса и за исследуемый период выросла с 30,6% на 01.01.2012 до 69,9%.


(6) Деятельность Группы «Висма» при генеральном директоре Герюгове характеризуется пиком активности в 2013 году с последующим резким спадом. За исследуемый период валюта баланса сократилась на 1 595 497 тыс. руб. (или 46,9%). В структуре активов преобладают запасы, часто безвозвратная дебиторская задолженность и основные средства, причем доля запасов (часто искусственно сформированных) в структуре активов растет в течение всего исследуемого периода, а доля дебиторской задолженности сокращается (в основном из-за корректировок от списаний). В структуре обязательств преобладают заемные средства (доля которых сократилась за счет снижения краткосрочных займов и кредитов) и кредиторская задолженность. Наиболее существенная статья в структуре капитала – непокрытый убыток – на 30.06.2015 превысивший 1,7 млрд. руб.


(7) Негативным фактором в оценке финансового состояния группы «Висма» можно считать тот факт, что оборот запасов сырья и материалов практически достигает года, хотя производственный цикл по производству и розливу питьевой воды не превышает 1 месяц. Таким образом, существует реальная возможность искусственного завышения Группой суммы запасов, в части сырья и материалов, либо отражения запасов по завышенной стоимости. Оборачиваемость товаров на складах имеет устойчивую тенденцию к замедлению, что свидетельствует о непрерывном увеличении оборотного капитала «замороженного» в запасах и является негативным фактором.

(8) Учитывая специфику ведения бухгалтерского учета компаниями Группы можно сделать вывод, что у Группы «Висма» могут быть иные условные обязательства (выданные поручительства) которые не отражены на забалансовом учете компаний Группы. В связи с этим о наличии таких обязательств может стать известно только в момент их предъявления. В связи с сокрытием информации от налоговых органов, провести полноценный анализ забалансовых статей и дать оценку их потенциального влияния на финансовое состояние каждой компании Группы не предоставляется возможным. Специалисты налоговой инспекции, поводившие выездные проверки, не исключают возможность предъявления к компаниям Группы новых исковых требований от контрагентов в связи с наличием значительных сумм кредиторской задолженности.


(9) Чистые активы Группы «Висма» за последние три года составляли отрицательную величину. На предыдущие отчетные даты (с 2013 года и ранее) величина чистых активов никогда не превышала 100 млн. руб.


(10) По данным учетных регистров Группы (счет № 75), в ходе распределения прибыли дивиденды не выплачивались. В анализируемом периоде у компаний Группы преимущественно наблюдались убытки, соответственно, прибыль для распределения собственникам отсутствовала. При этом, их представленных документов невозможно было идентифицировать мотивационные бонусы руководства и сотрудников различных уровней ответственности и, соответственно, проанализировать в совокупности с указанной в бухгалтерской отчетности прибылью. При этом, «инвестиционная деятельность» группы «Висма» характеризуется оттоком денежных средств в течение всего исследуемого периода, так как Группа активно предоставляла займы, в среднем в размере 100 млн. руб. в год. Большая часть займов была предоставлена аффилированным лицам, включая директора — Валерия Герюгова.


(11) По большей части компаний группы «Висма» в состав годовой отчетности входят только Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Отчеты о движении денежных средств, об изменении капитала, приложения к отчетности и пояснительные записки не были предоставлены. В ходе выездных проверок были выявлены следующие факты:

  • неоднократно выявлено несоответствие сведений предоставленных оборотно-сальдовых ведомостей (ОСВ) данным официальной бухгалтерской отчетности;
  • несоответствие оборотно-сальдовых ведомостей и главных книг;
  • несоответствие задолженности по взаиморасчетам с контрагентами, отраженной в Отчетности и в оборотно-сальдовых ведомостях (бухгалтерских базах);
  • несоответствие итоговых сумм по оборотно-сальдовым ведомостям их построчным расшифровкам, расчет сальдо и оборотов в ОСВ вручную – формулами в MS Excel;
  • расхождение в суммах оборотов и остатков задолженности по внутригрупповым операциям у различных компаний группы. Выявлено, что сверка внутригрупповых оборотов и задолженности проводилась нерегулярно и акты сверки по большей части подписывались с расхождениями;
  • несоответствие данных Отчетов о движении денежных средств (форма №3) данным бухгалтерских балансов (форма №1) в официально сданной отчетности;

Совокупность вышеуказанных фактов свидетельствует о существенных расхождениях между данными бухгалтерских баз и данными официальной отчетности, соответственно, в некоторой части учет не автоматизирован и в отчетность вносятся ручные корректировки. Согласно полученным комментариям, в Группе не производилось сверки взаиморасчетов с покупателями и поставщиками на систематической основе. С учетом вышесказанного, качество бухгалтерской отчетности компаний Группы Висма в проверяемом периоде можно оценить ниже среднего.


(12) Согласно предоставленным актам выездных налоговых проверок группы «Висма» нарушения были выявлены по налогу на прибыль организаций, НДС и НДФЛ. По состоянию на 30.06.2015 по данным бухгалтерского учета просроченная задолженность компаний Группы составила 217 117 тыс. руб. Значительная часть просроченной задолженности в размере 99 435 тыс. руб. или 45,8% приходится на ЗАО «Висма». В основном задолженность представлена задолженностью по НДС и НДФЛ. По страховым взносам во внебюджетные фонды просроченная задолженность компаний Группы на 30.06.2015 составила 42 748 тыс. руб. По состоянию на 30.06.2015 по всем компаниям Группы по данным налоговой инспекции числится задолженность в размере 58 161 тыс. руб. Налоговыми органами, в ходе выездной налоговой проверки были установлены случаи, несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет, в связи с чем компании Группы были привлечены к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ. Кроме того, были проверены расчетные ведомости по начислению заработной платы, оборотно-сальдовые ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а также расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФ РФ, ФОМС и ФСС. После проверки были примерно определен риск в размере 111 715 тыс. руб. Однако, по компаниям ЗАО «Висма Архыз», ООО «ТД «Висма-Центр» и ЗАО «УК «Висма» установить наличие налоговых убытков также не представляется возможным, так как налоговые декларации по налогу на прибыль представлены не были.

admin